С 1 января 2015 года вступила в силу новая Глава Налогового кодекса Российской Федерации «Налог на имущество физических лиц», заменившая ранее действовавший Закон Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц».
В этой связи, Законом Самарской области 1 января 2015 года установлено как единая дата начала применения на территории Самарской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.
Что главное в новациях по налогу на имущество физических лиц? Это расчет его не по инвентаризационной стоимости, а по кадастровой, то есть приближенной к рыночной.
При кадастровой оценке учитывается рынок недвижимости, т.е. средняя стоимость квадратного метра квартиры или дома, расположенных в престижных или, напротив, промышленных, отдаленных кварталах.
Кроме того, берется также в расчет экономическая ситуация в регионах и населенных пунктах, географическое положение – удаленность дома от центра, метро, наличие поблизости объектов социальной инфраструктуры, промышленных объектов. Состояние дома, тип жилья и другие особенности также влияют на величину кадастровой стоимости.
Итак, налоговая база теперь будет определяться исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимости. Определить кадастровую стоимость можно только на объекты, внесенные в Государственный кадастр недвижимости.
В соответствии изменениями налогового законодательства объектами налогообложения признаются жилые дома и жилые помещения, гаражи (машино-места), единые недвижимые комплексы, объекты незавершённого строительства, а также иные здания, строения и сооружения.
При исчислении налога с кадастровой стоимости налоговая база по квартире, комнате или жилому дому уменьшается на кадастровую стоимость 20, 10 или 50 (соответственно) квадратных метров. Для единого недвижимого комплекса с жилым домом налоговая база (кадастровая стоимость)уменьшается на 1 млн. рублей.
В отношении жилых домов, жилых помещений, незавершенного строительства жилых домов, единых недвижимых комплексов с жилыми домами, гаражей, машино-мест, а также хозяйственных строений и сооружений площадью до 50 кв.м. на дачных (огородных, подсобных, под ИЖД) участках Решением Думы городского округа Самара от 24.11.2014 №482 «О налоге на имущество физических лиц» для городского округа Самара установлена налоговая ставка в размере 0,3% кадастровой стоимости объекта налогообложения.
Административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них,нежилые помещения под офисы, торговые объекты, объекты общественного питания и бытового обслуживания, а также объекты с кадастровой стоимостью от 300 млн. руб. будут облагаться по ставке до 2%. Для прочих объектов налогообложения предельная ставка налога - 0,5%.
В целях обеспечения постепенного увеличения налоговой нагрузки на налогоплательщика сумма налога за первые четыре года с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения будетисчисляться с учетом понижающего коэффициента (в первый год - 0,2, во второй год - 0,4, в третий - 0,6 и в четвертый - 0,8).
Помимо перечня налоговых льгот, определенного Главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации, Решением Думы городского округа Самара от 24.11.2014 №482 «О налоге на имущество физических лиц» установлена льгота по уплате налога многодетным семьям, имеющим на иждивении 3 и более детей в возрасте до 18 лет и проживающим на территории городского округа Самара.
При этом,сэкономить на налогах льготники теперь смогут только за счет одного объекта недвижимости каждого вида (один гараж, один дом, дача, одна квартира или одна комната). Например, пенсионер, владеющий одной квартирой и одним гаражом, может применить льготы к обоим объектам недвижимости. При наличии же двух и более квартир он будет освобожден от уплаты налога только по одной из них. Причем по своему выбору.
Льготники должны предоставить заявление и уведомить налоговые органы, за какую из двух-трех квартир не будут платить налог.